合作伙伴作为员工

作为员工的合作伙伴:成本大于收益

在与服务伙伴的伙伴关系中,一个常见的问题是,这些服务伙伴是否可以被视为伙伴关系的员工.

与服务伙伴合作的一个常见问题(i.e., 以员工类型身份为合伙工作的合伙人)是这些服务合伙人是否可被视为合伙的雇员, 在表格W-2中领取工资,并与合伙企业的其他非合伙人雇员一起享受税收优惠福利. 美国国税局(IRS)似乎已经在这个问题上采取了相当明确的立场, 太阳集团城官方合伙企业是否可以将服务合伙人视为员工的规定,仍存在困惑——甚至是公然无视. 为了把事情弄清楚, 这有助于理解国税局的立场, 感知到的好处, 以及将服务伙伴视为员工的合伙企业的潜在缺陷.

国税局是怎么想的

美国国税局长期以来一直认为,为合伙企业提供服务的合伙人不是合伙企业的雇员. 这一立场在Rev. 荷重软化. 69-184, 在雇佣税方面,哪条规定“合伙企业的真正成员不是合伙企业的雇员”, “一个把时间和精力投入到合伙企业的贸易或业务中去的合伙人……就是一个个体经营者。.除了《太阳集团城官方app》中规定的一般禁止将合伙人视为员工之外,《太阳集团城官方app》还禁止将合伙人视为员工. 荷重软化. 69-184,还有其他一些太阳集团城官方合伙人被视为员工的更具体的限制.

在支付给员工的团体健康福利方面,Rev. 荷重软化. 91-26条规定合伙人不被视为员工, 代表合伙人支付的健康保险费不会像非合伙人的雇员那样被排除在合伙人的收入之外. 同样,道具. 注册. §1.125-1(g)(2)(i)规定“就第125条而言,合伙企业的合伙人……并非雇员。, 因此不允许参加自助餐厅计划.“最近, 《太阳集团城官方》的新规定表明,为了该法案的目的, “合伙企业的合伙人不是雇员.“看到注册. §54.4980H-1(a)(15).

AGH在2016年6月就此主题发布了一份警报.

虽然美国国税局的立场很明确,合伙企业中的合伙人可能不被视为员工, 许多合伙企业继续将员工类型的合伙人视为员工. 这就回避了问题, “把服务合作伙伴当作员工来对待,有什么好处?这些福利分为两类:代扣工资税和参与税收优惠福利计划, 它们尤其适用于前非所有者的合伙企业员工,他们获得了合伙企业的所有权权益的补偿. 这些新业主习惯了领取带有所得税和联邦保险公司预扣的工资,并参加税收优惠的员工福利计划, 比如第125节的自助餐厅计划, 团体健康计划, 员工退休计划.

有什么风险?

尽管继续把这些合作伙伴当作员工来对待似乎更简单,从而避免公司和个人因做出必要的改变而产生的麻烦, 在无视IRS的指导并继续将合伙人视为合伙企业的员工之前,合伙企业和合伙人应该考虑潜在的重大缺点和风险:

  1. 正如上面提到的, 第125条规定,“合伙企业的合伙人……就第125条而言,并非雇员。, 因此不允许参加自助餐厅计划.“因此, 如果合作伙伴继续参与计划, 合伙人不仅面临着他或她对计划的贡献被征税的风险, 但由于合伙人的参与,公司面临着整个计划被视为不合格的风险,而且所有员工的贡献都被视为应纳税.
  2. 如果合伙人个人承担合伙企业的任何业务费用, 如果该合伙人被视为员工, 根据AGI 2%的限制,这些费用将被视为未报销的员工费用,也可能受到分项扣除的全面淘汰的影响. 相反, IRS在TAM 9330001中声明,第67条“2%的限制不适用于合伙人扣除业务费用”, 因为他们不被认为是合伙企业的雇员.“将合伙人视为员工限制或可能消除了合伙人支付的合伙费用扣除.
  3. 如果合伙人被视为员工,并从合伙企业领取工资,并扣缴了FICA税, 合伙人可能会向政府多缴雇佣税. 想想这个例子:一个被当作员工对待的合伙人可以拿到100美元的工资,扣缴适当的国际保险税. 然而, 该合伙人有其他需要缴纳自雇税的活动, 但这些活动每年会损失50美元,000. 如果合伙企业将工资作为担保付款上报, 合伙人只有50美元,个体户的000元收入缴纳就业税, 而不是100美元,000, 合伙人多缴了就业税.

这些只是将合伙人视为合伙企业的雇员可能面临的风险和不利因素中的一小部分. IRS最近又一次重申了其立场,发布了§301临时规定.7701-2T不仅规定合伙人不应被视为合伙企业的员工, 但合伙人也不能被视为由合伙企业所有的被忽视实体的雇员, 类似于个人独资企业的所有者不应被视为个人独资企业的雇员. 然而, 美国国税局还就何时将合伙人视为员工合适征求意见.

总之

在最近的澄清中, 美国国税局提供的合伙制企业对待服务合伙人就像对待员工一样,并再次声明这种安排的风险——不仅是对合伙人, 而是整个公司和其他员工的资产. 那些为了“方便”像对待员工一样对待合伙人而继续无视国税局指令的人,是在无视一个明确的警告信号,要求他们停止这种做法.

有关此主题的更多信息,请使用下面的信息联系肖恩·沙利文.

肖恩·沙利文

执行副总裁
太阳集团城官方

肖恩领导着公司的税务部门,并在AGH董事会任职. 除了提高业务业绩,尽量减少税务后果, 他在并购方面有着丰富的经验, 国际税收和业务结构. Shawn在税务和会计领域拥有公共和私人经验,并经常与制造业客户合作, 汽车, 批发销售, 房地产开发和建筑业.

注册会计师, 肖恩是美国注册会计师协会的成员, 堪萨斯注册会计师协会(KSCPA)和KSCPA税务委员会主席.

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