TCJA和银行

银行业:太阳集团城官方减税和就业法案你需要知道的事情

减税和就业法案包含了许多所有企业都应该意识到的条款. 以下是一些影响银行业的重要部分.

2017年12月22日,特朗普总统签署了《太阳集团城官方app》(TCJA). TCJA本身有500多页, 在未来的几个月或几年里,我们可能会看到国税局至少更多的指导文件. 许多人会说,TCJA绝不是一种简化. 不过,联邦所得税法在未来几年内可能不会再发生重大改变.

以下是TCJA中影响银行业的重要部分. 在这里你可以找到更全面的条款清单. 需要注意的是,这些变化中的大多数都是在2017年之后和2026年之前生效的.

降低企业税率

以及宣传, tja的主要税收属性是企业税率从2018年开始降至21%. 这极大地降低了许多仍以C公司形式运营的银行未来的税收. 然而, C公司的收益在分配给其所有者时仍需缴纳双重税. 随着一般税率的降低, 公司替代性最低税(AMT)被彻底废除,这消除了大量免税利息对银行整体联邦企业税的不利影响. 对于那些以前支付过AMT并且有AMT信用结转的银行, tja允许在2018年至2021年期间充分利用这些税收抵免.

扩大收付实现制会计方法

现金会计方法的适用范围已扩大到三年平均收入毛额不超过2 500万美元的所有纳税人. 使用现金法可以使纳税人更容易地将他们的纳税义务与他们的企业产生的现金以及税款的延期相匹配.

个人所得税等级税率降低

对于次级章节S银行来说,也有一些好消息. 目前,中国个人所得税分级数仍为7级,但税率适用于所有级别, 除了10%这个等级, 一直在减少. 个人所得税的最高等级下降了2级.适用于超过599美元的应税收入,夫妻共同报税999元. 在TCJA之前,最高可比税率适用于超过47万美元的收入.

第199A款现已提供扣除额

除上述税率变动外, 《太阳集团城官方app》对个人经营者实行了新的税收减免, S公司股东和合伙人被称为第199A条或直通扣除. 第199A款旨在补偿C公司以外的实体类型的企业所获得的税率减免. 这种推导的计算可能很复杂,超出了本文的范围. 它通常是合格收入或应税收入中较低者的20%,但可能受到基于合格行业或企业的工资和合格财产的限制. 值得注意的是,其中一个限制是应税收入,而不是调整后的总收入. 有了这一直通扣除,大多数企业主将节省更多的终生纳税美元通过经营S公司的形式.

除上述税率变动外,新增直通扣除额, 《太阳集团城官方》包含了对银行及其客户有益和有害的各种其他条款.

红利折旧增加

从好的方面来说, 第168(k)条的折旧——通常被称为奖金折旧——已经从50%增加到100%,适用于9月后可使用的合格固定资产. 2017年27日,2022年之前. 请注意,您必须没有承诺购买之前的9月. 27岁才有资格获得100%奖金. 作为额外的好处,新资产和旧资产现在都有资格获得这种加速扣除. 这样,在决定是否购买旧资产或新资产时,就不用考虑税收问题了. 对符合条件的建筑改善设施的折旧处理仍悬而未决,因为国会会议报告显示,这些设施现在有资格享受15年的折旧期,但最终的税单没有这样的措辞,只有39年的折旧期.

第179条符合条件的项目扩大了

TCJA还扩大了符合第179条规定的支出项目的定义,包括新建屋顶的支出, 暖通空调, 现有建筑物的消防和安全系统. 179条款的费用限制也从2017年开始增加到100万美元.

业务损失变化

至于不太有利的项目, 从2017年开始的年份产生的净运营亏损可能无法收回,从而为需要的企业释放现金流. 作为交换,结转期限从20年延长到无限期. 此外, 2017年以后的净营业亏损在结转时最多只能抵消应纳税所得额的80%.

净经营损失并不是使用TCJA降低现值的唯一损失类型. 有一个新的障碍,完全扣除本年度业务损失的个人与传递损失. 贸易或商业损失超过$500,夫妻共同报税的10000美元和250美元,从2018年开始,单身纳税人将不被允许缴纳5000英镑. 本规定适用于股东或合伙人一级. 高薪纳税人, 即使投资或其他类型的收入所占的营业损失份额超过了非工资收入和非营业收入,它们仍可能被迫缴纳所得税. 超出的部分将结转到下一个纳税年度,并根据上面讨论的限制作为净经营亏损处理. 它的部分作用是限制由于大量折旧和其他扣减而产生的损失的当前价值.

商业利息支出现在受到限制

换取100%的折旧费, 如果你的平均总收入超过2500万美元,那么你的商业利息支出可能会受到限制. 该限额最初设定为扣除利息费用前应纳税所得额的30%, 折旧, 摊销和损耗. 大多数企业对这一限制不会有问题,但可能在2021年后,因为从2022年开始的几年的限制将被修改为未扣除利息的应纳税所得额的30%. 对银行, 这项规定不会引起关注,因为它只适用于有净利息支出的纳税人. 对银行的担忧与客户的贷款受到的影响有关,因为贷款利息可能被扣除.

个人利益为代价

在个人方面的利息扣除, 该法案将按揭贷款的最高利息扣除额降低至750元,000美元的收购债务. 除了, 他们从2018年到2026年暂停了房屋净值贷款(HELOC)的利息扣除.

下一个步骤

这是非常重要的咨询您的税务顾问,潜在的当前税收节约的想法,因为每个纳税人的情况是独特的. 上面省略了一些细节和复杂性,这里可能没有涉及影响您的组织的TCJA的其他规定.

了解更多信息和问题, 使用以下信息联系AGH银行税务团队成员里克Golubski.

里克Golubski

副总统
太阳集团城官方

里克Golubski是一名注册会计师, 在会计领域有丰富的经验, 审计, 并经常与银行行业的客户合作. 他毕业于恩波利亚州立大学,获得商学学位.

瑞克是堪萨斯注册会计师协会的成员, 美国注册会计师协会, 以及建设财务管理协会地方分会, 包括在CFMA董事会任职. 他于1994年加入AGH,并在该公司担任审计和税务方面的领导职务. 他被威奇托商业杂志(威奇托 业务 Journal)授予“40 Under 40”年轻社区领袖的荣誉,目前担任哈维县联合之路(Harvey County United Way)董事会成员.

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