2017年12月通过的减税和就业法案(TCJA)导致了对长期减税的一些变化的困惑, 包括房屋净值贷款的利息扣除. 在回应, 国税局已经发布了一份声明，澄清了房屋净值贷款的利息, 房屋净值信用额度和第二按揭将, 在许多情况下, 仍可在TCJA下扣除-无论贷款如何标签.
之前的规定
根据先前的税法, 纳税人可以从一笔不超过100万美元的贷款中扣除“符合条件的住宅利息”, 加上房屋净值贷款的利息(除了用于购置房屋的债务)，最高为100美元,000. 房屋净值债务不能超过房屋的公平市场价值(FMV)减少用于购买房屋的债务.
为税收目的, 合格的居所是纳税人的主要居所和第二居所, 哪一个可以是房子, 公寓, 合作, 活动房屋, 房屋拖车或小船. The principal residence is where the taxpayer resides most of the time; the second residence is any other residence the taxpayer owns and treats as a second home. 纳税人不需要在一年内使用第二套住房来申请抵扣. 如果第二套房子租给别人, 虽然, 纳税人还必须在一年内将其作为住房使用超过14天，即房屋租用天数的10%.
在过去, 无论贷款收益如何使用，符合条件的房屋净值债务的利息都是可扣除的. 纳税人可以, 例如, 用收入来支付医药费, 学费, 假期, 车辆和其他个人费用，并仍要求扣除分项利息.
TCJA规则
TCJA限制了到2025年为止的纳税人的抵押贷款利息扣除数额. 从2018年开始，纳税人只能扣除75万美元抵押贷款债务的利息. 国会会议报告中称，该法案还暂停了房屋净值债务的利息扣除. 而实际的账单包括章节标题“家庭资产债务利息的免税额”.因此，许多人认为TCJA取消了房屋净值贷款利息扣除.
2月21日, 美国国税局发布了一份声明(IR 2018-32)解释称，该法律仅暂停了房屋净值贷款利息和非用于购买的信贷额度的扣除, 建造或大幅改善纳税人的住房，为贷款提供担保. 换句话说, 如果贷款所得用于某些个人开支，利息是不可扣除的, 但如果收益流向, 例如, 为贷款提供担保的房子的新屋顶. 国税局进一步表示，抵扣限额适用于抵押贷款和房屋净值收购贷款的总和——房屋净值债务不再以100美元为上限,000元作为扣除的目的.
美国国税局的一些例子有助于说明TCJA规则是如何工作的:
示例1: 一个纳税人拿出了500美元,以800美元的FMV购买一套主要住宅,2018年1月10000. 这笔贷款以该住宅作担保. 今年2月，他申请了一笔25万美元的房屋净值贷款，以支付房屋的附加费用. 两笔贷款都由主住宅担保, 总金额不会超过房子的价值.
纳税人可以扣除两笔贷款的所有利息，因为总贷款金额不超过750美元,000. 如果用房屋净值贷款偿还学生贷款和信用卡, 虽然, 那笔贷款的利息是不能扣除的.
示例2: 前一个例子中的纳税人在1月份申请了相同的抵押贷款. 在2月份, 他还拿出了250美元,5万美元贷款买度假屋, 用那栋房子抵押贷款. 因为两笔抵押贷款的总金额都不超过750美元,000, 他可以扣除两笔抵押贷款的所有利息. 但, 如果他取出250美元,以万元房屋净值贷款购买第二套住房, 房屋净值贷款的利息不能扣除.
示例3: 2018年1月, 一个纳税人拿出了500美元,我花了5万美元抵押贷款买了一套主要住房, 由家庭担保. 今年2月，她贷款50万美元买了一套度假屋，用那套房子做了贷款担保. 因为两笔抵押贷款的总额都超过了750美元,000, 她只能扣除她支付的全部利息的一个百分比.