制造业和TCJA

制造业:太阳集团城官方减税和就业法案你需要知道的事情

利用《太阳集团城官方》(Tax Cuts and Jobs Act),经济形势会变得更好.

2017年12月22日,特朗普总统签署了《太阳集团城官方》(TCJA)。. 许多人会认为TCJA绝不是简化. 尽管如此,联邦所得税法在未来几年内可能不会再发生重大变化. 继续往下读,看看制造业如何利用TCJA让经济形势变得更好.

TCJA本身就有500多页, 在未来的几个月和几年里,我们可能会看到美国国税局至少更多的指导文件. 以下是制造业TCJA的重要部分. 在这里你可以找到一个更全面的条款列表. 需要注意的是,这些变化大多在2017年之后和2026年之前有效.

第168(k)节折旧/奖金折旧

第168(k)条折旧——更常用的说法是奖金折旧——对9月以后可用的合格固定资产从50%提高到100%. 2017年27日,2022年之前. 注意,您必须没有承诺购买之前9月. 28人有资格获得100%的奖金. 这就消除了在决定是买二手货还是买新货时的税收考虑. 高速公路和其他资本密集型业务将大幅增加税收折旧,可能还会出现税基亏损. 这也可能减轻“坦白”任何会增加应税收入的不当税务会计方法的痛苦.

净经营亏损

在可能的情况下,2017年产生税收损失可能是一个明智的决定,因为截至12月31日的年份发生了净经营亏损, 2017年可能不会被带回去. 作为交换,结转期限从20年增加到无限期. 2017年可能是你能够收回2015年和/或2016年的所得税的最后一年. 因为未来的税率将低于2017年的税率, 通过2017年产生的税收损失,可以获得终身的税收节省,以比未来更高的税率收回税款. 此外, 自12月31日起课税年度的净经营亏损, 2017年可能只会抵消80%的应税收入. 考虑使用额外的应计奖金, 分享利润的贡献, 分期付款销售和其他特殊的税务会计方法,以降低您的2017年和终身税收账单.

贸易或业务损失

净经营损失并不是TCJA唯一降低现值的损失类型. 要完全扣除本年度的业务损失还有一个新的障碍. 贸易或商业损失超过500美元,2000万已婚申报共同纳税义务人在本年度不予纳税. 这一规定适用于股东或合伙人级别. 这有点类似于资本损失限制,只能抵消至多3美元的损失,其他收入类型的个人每年的收入. 高薪纳税人, 投资或其他类型的收入仍然可能被迫支付所得税,即使他们的业务亏损份额超过他们的非工资和非业务收入. 超出的部分将结转到下一个纳税年度,并按上述限制作为净经营亏损处理. 它在一定程度上限制了由大量折旧和其他扣减产生的损失的当前价值.

业务利息费用

以换取100%的红利折旧, 如果您的平均总收入超过2,500万美元,业务利息支出现在可能会受到限制. 该限额最初设定为利息支出前应税收入的30%, 折旧, 摊销和损耗. 从2022年开始,税率改为利息支出前应纳税所得额的30%. 在为您的公司确定适当的杠杆时,请注意这一规定.

第199A条/直通扣除

TCJA废除了国内生产活动扣除法(DPAD),但为独资经营者设置了新的扣除法, S公司的股东和合伙人称为第199A条或传递扣除. 这种推断的计算可能很复杂,超出了本文的范围. 一般是符合条件的收入或应纳税收入中较低者的20%,但可以根据符合条件的行业或业务的工资和符合条件的财产进行限制. 需要注意的是,其中一个限制是应税收入,而不是调整后的总收入. 因此,如果第199A条的扣除额限制在应纳税收入的20%,则慈善捐款和住房抵押贷款利息等分项扣除额的税收优惠可能会减少. 此外,大多数州的所得税申报表从联邦调整后的总收入开始. 因此, 除非适用的州颁布了类似的立法,否则纳税人将不能从州一级的新扣除中受益。.

税率的变化

第199A条旨在补偿以C公司以外的实体类型经营的企业所获得的税率减免. 个人所得税的等级仍然是七个,但所有等级的税率都是相同的, 除了10%的人, 一直在减少. 个人最高纳税等级下降了2级.税率为6%至37%,适用于应税收入超过599美元的人群,已婚申报的共同纳税人为999. 在TCJA之前,最高可比税收等级适用于收入超过约47万美元的人. 与此相比,C公司的统一税率从2018年开始的最高税率35%降至现在的21%. 不要被14%的税率下降所欺骗,因为C公司仍然受到双重征税. 通过传递推演, 大多数企业主可以通过合伙或S公司的形式来节省更多的终身税收.

下一个步骤

咨询您的税务顾问是非常重要的,因为每个纳税人的情况都是不同的. 上面省略了一些细节和复杂性, 而TCJA中可能还有其他没有涉及到的条款会对您的业务产生影响.

要了解更多信息和问题,请使用以下信息联系肖恩·沙利文.

肖恩·沙利文

执行副总裁
太阳集团城官方

Shawn领导公司的税务小组,并在AGH的董事会任职. 除了提高企业业绩,减少税收后果, 他在并购方面有丰富的经验, 国际税收和商业结构. Shawn在税务和会计领域拥有公共和私人经验,并经常与制造业的客户打交道, 汽车, 批发销售, 房地产开发和建筑业.

注册会计师, Shawn是美国注册会计师协会的成员, 堪萨斯注册会计师协会(KSCPA)主席兼KSCPA税务委员会主席.

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