年终税收策略

新的年末税收策略在TCJA之后出现

TCJA的通过改变了税收格局. 一些行之有效的策略已经改变,而另一些仍然可行.

2017年底通过的《太阳集团城官方》(TCJA)给税收格局带来了重大变化. 随着法律规定的第一个纳税季节的临近, 新的年末税收筹划策略正在出现. 与此同时,一些久经考验的老策略已经改变,而其他策略仍然可行.

新税的机会

TCJA为企业创造了几条潜在的减税途径. 然而,其中一些可能需要艰难的决定.

例如, 新税法已促使一些企业质疑,它们是否应该进行重组,成为C公司(C - corporation)或传递实体(pass-through entity). 前者面临潜在的双重征税(在实体和股息水平),但现在享受的企业税率已从35%降至21%. 后者只面临个人税率, 可能高达37%, 但可能有资格做新的, 在符合资格的业务收入中扣除20%.

在QBI全额扣除的情况下,直通实体的最大有效税率为29.6%. 但还有其他因素需要考虑. 例如, TCJA限制了国家和地方对个人的税收减免,但对公司没有. 进一步, 新的公司税税率是永久性的, 而QBI扣除计划在2025年后结束.

最终,最优的实体选择取决于每个企业的事实和环境. 走传递路线的企业, 虽然, 有几个策略可以最大化它的QBI推论.

扣除受W-2工资支付的限制, 纳税人合格财产的未调整基础, 和应纳税所得额. 一个业务, 因此, 可能会通过把独立承包商变成雇员来增加工资, 假设更高的工资税不会抵消这些好处, 员工福利成本和类似的考虑. 它还可以在年底前购买资产,以提振未调整的基础. 个人直通所有者可以最大化他们的线上和分项扣除,以减少他们的应税收入.

TCJA还为带薪家庭和医疗休假设立了企业税收抵免——企业只要在2018年年底前采取追溯政策,就可以申请抵免. 符合条件的雇主如果有书面政策,为符合特定要求的所有员工提供至少两周的带薪年假和病假,就可以申请抵免, 工资率至少为正常工资的50%. 休假期间最高可抵扣工资的25%.

税收策略的转移

不足为奇的是, TCJA改变了过去企业用来减少负债的几项年终策略. 它支持了一些策略,同时削弱或终结了其他策略的优势.

好几年了, 例如, 资产收购提供了一种通过奖金折旧和第179条折旧扣除来减税的聪明方法. TCJA扩大了两种类型的扣除, 可能使设备和其他资产的投资更加明智.

企业可立即冲销2017年购买的符合条件的新物业50%的红利折旧. TCJA之前, 符合条件的财产包括新电脑, 软件, 车辆, 机械, 设备, 办公家具和合格的改进财产(QIP, 一般定义为非住宅房地产的内部改进).

TCJA延长并修改了9月27日后购买的符合条件的物业的奖金折旧, 2017, 1月1日前, 2023. 企业可以报销这些财产的全部成本(包括新的和旧的), 在特定条件下). 在2023年,允许扣除的金额将开始逐步取消, 每年下降20%,持续四年,直到2027年消失, 没有国会采取行动. 请注意,某些生产周期较长的房产将有资格获得额外一年的折旧奖金, 因为逐步淘汰要到2024年才开始.

请注意,国会将QIP从符合奖金折旧资格的合格财产的定义中删除, 因为它的恢复时间将缩短到15年,所以仍然符合资格. (符合条件的财产必须有20年或以下的恢复期.)由于起草错误, 虽然, TCJA没有将QIP定义为15年的财产, 所以默认是39年的恢复期. 没有技术纠正或监管指导, QIP在2018年不具备奖金贬值的资格.

QIP在12月31日后投入使用, 2017, 有资格根据Sec. 179. TCJA将这一贬值扩大到非住宅房地产(屋顶)的几项改善, 暖通空调, 消防系统, 报警系统和安全系统, 太. 它还几乎将符合条件的房产的最高扣除额从510美元提高到100万美元,000 in 2017. (最高扣减额仍然以业务活动的收入为限.TCJA将淘汰门槛提高到2美元.500万美元起价2美元.2017年3亿.

传统上,企业利用员工福利来减少纳税义务, 太, 但TCJA缩小了与利益相关的机会. 例如, 它取消或收紧了交通方面的税收优惠, 本地食物, 搬迁费用报销和业绩奖励. (其中一些变化只是暂时的.)企业可能, 然而, 从健康储蓄账户中获得税收优惠, 灵活支出帐户, 医疗报销账户, 健康保险和团体定期人寿保险. 此外, 一个企业可能有与税收无关的原因, 比如员工招聘和保留, 提供某些好处.

老喜欢

尽管在TCJA起草过程中,很多税收抵免都成为了目标, 其中几个最受欢迎的幸存了下来, 包括工作机会税收抵免, 小企业医疗保健税收抵免, 新市场税收抵免和研究抵免.

TCJA甚至提高了研究信用的价值. 这是因为纳税人通常必须要么减少他们的研究抵扣额,以减少他们的商业扣除额,要么接受减少的研究抵扣额,以抢占双重税收优惠. 减少的抵免是根据最高企业税率计算的. 将税率从35%降至21%, TCJA将研究信贷的净收益提高到79%, vs. 前几年65%.

希望削减税单的企业也可以继续采用可靠的备用策略,将收入推迟到2019年,并将减税加速到2018年. 例如, 使用现金基础会计的企业可能会“慢滚”其发票,将应收款推到新年或预付费用. 值得注意的是, TCJA大大扩大了现金基础会计的适用范围, 使三年平均年收入在2500万美元或以下的企业可以获得它.

仍有时间

您的企业是否在日历或财政年度的基础上运作, 你2018年的税单还没有定下来. 现在实施一些策略来减少你的企业的纳税义务和提高它的底线还不算太晚.

如果你们有问题, 或者想要更多信息, 使用下面的信息联系肖恩·沙利文.

肖恩·沙利文

执行副总裁
太阳集团城官方

肖恩领导公司的税务小组,并在AGH董事会任职. 除了提高企业业绩,最大限度地减少税收后果, 他在并购方面有丰富的经验, 国际税收和商业结构. Shawn在税务和会计领域拥有公共和私人经验,并经常与制造业的客户打交道, 汽车, 批发销售, 房地产开发和建筑业.

注册会计师, Shawn是美国注册会计师协会的成员, 堪萨斯州注册会计师协会(KSCPA)主席兼KSCPA税务委员会主席.

注:本材料中包含的任何意见不打算或书面为税务意见, 这样的人是不可靠的, 也不能用来逃避国税局或各州可能施加的税务处罚, 或促进, 推销或向另一方推荐本协议所述的任何交易或事项.

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