制造业会计方法

制造业:扩大了制造业公司的会计方法

新符合条件的制造业企业应确定这些措施是否有利, 如果是这样的话, 考虑切换方法.

根据减税和就业法案(TCJA), 为了联邦税收的目的,更多的制造业企业现在有资格使用现金会计方法, 或豁免§263A的统一大写规则(“UNICAP”), 这就要求企业将任何间接成本资本化(采购, 处理, 仓储成本, 等.)与存货有关的. 两者都提供了更大的税收规划灵活性,允许一些企业推迟应纳税收入. 新符合条件的企业应确定这些方法中是否有一种是有利的, 如果是这样的话, 考虑切换方法.

是什么改变了?

在此之前,某些企业无法使用现金结算方式,包括:

  • C公司——以及与C公司合伙人合伙(或按合伙方式纳税的有限责任公司)——在过去三个纳税年度的平均年收入总额超过500万美元, 和
  • 企业需要核算存货, 前3个课税年度的平均年度总收入超过100万美元(某些行业为1,000万美元).

除了, 在前三个纳税年度,平均年收入超过100万美元的公司(在某些情况下是1000万美元的门槛)被要求资本化与存货相关的间接成本, 也称为UNICAP规则. 一般, 在UNICAP下资本化库存不太有利, 从税收的角度来看, 比公司存货的财务报表核算方法. UNICAP的规则规定,某些制造费用的扣减必须在一段时间内确认(即有存货),而为财务报表目的而采用的大多数存货确认方法允许在本年度进行扣减. 另外, UNICAP是一种额外的计算,需要额外的时间和精力来收集信息并执行计算.

从2018纳税年度开始,TCJA将所有这些门槛都提高到了2500万美元. 换句话说, 如果你过去3个纳税年度的平均总收入不超过2500万美元, 一般来说,你现在有资格使用现金方式, 不管你的企业结构如何,也不管你是否有库存. 和, 低于该门槛的制造企业不需要遵守UNICAP的规则, 哪些会计规则简化了.

现金方法的优势

税收筹划的灵活性: 它提供了更大的灵活性来控制收入和扣除费用的时间. 例如, 它允许您通过延迟发票将收入推迟到明年,或者通过加速费用的支付将扣除额转移到今年. 权责发生制业务不享受这种灵活性.

现金流的好处: 因为收入是在收到的那一年纳税的, 现金法在确保企业有支付税款所需的资金方面做得更好.

你应该开关?

如果您有资格切换到现金方式和/或申请UNICAP的豁免, 你需要确定这个方法是否适合你. 通常, 如果应收款超过应付款, 现金法将比权责发生制法允许更多的收入递延. 在大多数情况下, 制造企业更喜欢在他们的财务报表和所得税申报表中使用同样的存货会计方法,而不是完成UNICAP计算.

下一个步骤

美国国税局(IRS)已经建立了自动获得对这种变更的同意的程序, 从2018纳税年度开始, 把纳税申报表填上3115号表格. 欲了解更多信息,或如果您有疑问,请使用以下信息联系肖恩·沙利文.

肖恩·沙利文

执行副总裁
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肖恩领导着公司的税务部门,并在AGH董事会任职. 除了提高业务业绩,尽量减少税务后果, 他在并购方面有着丰富的经验, 国际税收和业务结构. Shawn在税务和会计领域拥有公共和私人经验,并经常与制造业客户合作, 汽车, 批发销售, 房地产开发和建筑业.

注册会计师, 肖恩是美国注册会计师协会的成员, 堪萨斯注册会计师协会(KSCPA)和KSCPA税务委员会主席.

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