更新餐饮和娱乐扣除

警告: 商务餐费用的扣除生活在tcja后

2018年10月11日

IRS会发布指导意见,确认扣除额仍然是允许的,并澄清企业何时可以索赔.

《太阳集团城官方app》(TCJA)给企业带来了很多好处, 但它似乎也取消了在某些情况下颇受欢迎的餐费扣除. 在此期间,它会对拟议的法规进行修订, 美国国税局已经发布了过渡性指导意见,确认在某些情况下仍允许扣除税款,并澄清了企业何时可以申领税款.

需要指导

TCJA之前, 《太阳集团城官方》第274条一般禁止扣除与娱乐有关的费用, 娱乐或消遣(通常指娱乐费用). 它规定了与开展业务“直接相关”或“相关”的娱乐费用的例外情况.

证券交易委员会. 274(k)进一步限制满足例外情况之一的食品和饮料费用扣除. 只有在1)费用在当时的情况下不是奢侈或奢侈的情况下才允许扣减, (二)提供食品、饮料时,纳税人(或其雇员)在场. 第274(n)(1)条将扣除金额限制为费用的50%.

TCJA补偿证券交易委员会. 不允许扣除与招待费有关的费用, 无论他们是否与经营业务直接相关或有关联. 部分纳税者解释说,此次修改案的目的是禁止将商务宴请当作招待费进行扣除. 根据新的指导意见,该法律并没有明确消除所有这些费用.

而, 该法律只是废除了这两个例外,并修改了50%的限制,去掉了娱乐费用的提法. TCJA并没有解决提供食物和饮料可能构成不可扣除的娱乐的情况, 国税局说, 但它的立法历史“澄清了纳税人通常可以继续扣除与经营其贸易或业务相关的50%的食品和饮料费用.”

可抵扣程度要求

直到国税局公布了它的法规提案,解释什么时候商务用餐是不可扣除的娱乐费用,什么时候是50%的扣除费用, 在下列情况下,商户可扣除50%的餐费:

  1. 该费用是为开展业务而支付或发生的普通和必要的支出,
  2. 在这种情况下,这些花费并不奢侈,
  3. 纳税人(或其雇员)在提供食品或饮料时在场,
  4. 食品和饮料是提供给现有的或潜在的客户, 客户, 顾问或类似的业务关系, 和
  5. 在娱乐活动期间或在娱乐活动中提供的食物和饮料, 娱乐活动是与食品和饮料分开购买的,或者食品和饮料的费用是与娱乐活动的费用分开列在一张或多张账单上的, 发票或收据.

认识到上述第五项标准可能会造成一些混乱, IRS指南包括以下说明性例子:

单独的事务

一位纳税人邀请一位商业联系人观看棒球比赛,并为两张门票买单. 在比赛期间,纳税人还要为热狗和饮料买单. 比赛是娱乐,所以门票的费用是不可扣除的娱乐费用. 然而, 热狗和饮料的费用, 与票分开购买, 不是娱乐费用. 因此,纳税人可以扣除50%的费用作为餐费.

同一事务

第二个示例使用了类似的场景, 纳税人邀请他的联系人去看篮球赛. 这一次, 纳税人可以在一间提供食物和饮料的套间里买票观看比赛. 游戏再次代表了娱乐,门票的成本是不可扣除的. 食品和饮料的费用没有单独列在发票上, 这也是不允许的娱乐费用.

单独的发票

最后一个示例使用前面的场景, 但是,食品和饮料的费用在篮球比赛门票的发票上是单独列出的. 机票的费用仍然不可扣除, 但是纳税人可以扣除食品和饮料费用的50%.

不可扣除的娱乐

TCJA并没有改变“娱乐”的定义.“根据适用的规定, 这个术语还包括, 例如, 娱乐活动如下:

  • 夜总会
  • 鸡尾酒休息室
  • 影院
  • 乡村俱乐部
  • 高尔夫和运动俱乐部
  • 体育赛事

娱乐还包括打猎、钓鱼、度假和类似的旅行. 它可能包括提供食物和饮料, 给客户或客户家人的酒店套房或汽车.

请注意,确定一项活动是否属于娱乐活动是考虑到纳税人的业务. 例如,一张剧院演出的票通常会被视为娱乐. 如果纳税人是戏剧评论家,那就不是.

接下来是什么?

美国国税局要求就未来的指导意见,澄清商务用餐费用和娱乐费用的处理方式, 包括是否需要额外指导,以及需要哪些额外指导,以及“娱乐”的定义.”

有关这些更改的更多信息, 请使用以下信息与您的AGH税务顾问或肖恩·沙利文联系.

肖恩·沙利文

执行副总裁
太阳集团城官方

Shawn领导公司的税务小组,并在AGH的董事会任职. 除了提高企业业绩,减少税收后果, 他在并购方面有丰富的经验, 国际税收和商业结构. Shawn在税务和会计领域拥有公共和私人经验,并经常与制造业的客户打交道, 汽车, 批发销售, 房地产开发和建筑业.

注册会计师, Shawn是美国注册会计师协会的成员, 堪萨斯注册会计师协会(KSCPA)主席兼KSCPA税务委员会主席.

注意:本材料中包含的任何意见并不打算或书面成为税务意见, 这样的人是靠不住的, 也不能用于逃避国税局或各州可能施加的税务处罚, 或促进, 推销或向另一方推荐本协议中涉及的任何交易或事项.

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