合格业务收入(QBI)定义

警告: QBI推理规则的定义

2018年9月6日

最近发布的IRS指南对符合条件的企业收入扣除的定义进行了阐述.

美国国税局最近发布了备受期待的规定,解决了从过户实体(包括 为QBI目的而进行的业务聚合.)减税是去年年底成为法律的《太阳集团城官方》(Tax Cuts and Jobs Act)的主要内容. 它也被称为pass-through演绎, QBI扣除额或第199A条扣除额.

人: QBI扣除额只适用于 个人,不动产和信托. 新提出的条例将这三个人都称为“个人”.”

什么: QBI扣除额最高可达传递实体所有者QBI的20%, 受限于适用于较高收入水平的限制,以及基于业主应税收入的另一项限制.

  • 出于QBI推断的目的,传递实体定义为:
    • 独资企业
    • 单一成员(一个所有者)有限责任公司被视为个人独资企业的税收目的
    • S公司
    • 合作伙伴关系
    • 在税收方面被视为合伙企业的有限责任公司

当: 2018年开始至2025年结束的纳税年度(除非国会延长).

操作规则和定义

用于应用QBI推理规则的新术语的定义包括在拟议的法规中, 包括QBI和特定服务行业或业务的定义.

界定什么是符合资格的业务,以进行QBI扣除, 美国国税局决定遵循《太阳集团城官方》第162节对贸易或业务的定义, 因为这一定义来源于长期存在的判例法和国税局处理广泛行业的指南. 通过使用这个定义, 美国国税局对房地产业务是否符合这一定义并有资格扣除造成了不确定性,但希望美国国税局对这些拟议法规的评论作出回应后,这个问题将得到澄清.

特定的服务行业或业务

拟议的法规定义了sstb. SSTB的地位很重要, 因为基于SSTB收入的QBI扣除额在个人应税收入(在QBI扣除额之前计算)超过157美元后开始逐步取消,500 ($315,5万英镑(已婚联名申报人).

拟议的法规还包括一项反滥用规则,旨在防止服务企业主将原本会是一个综合SSTB的部分分离出来, 比如验光师销售的视力护理用品, 试图使分离的部分符合QBI推断的条件.

定义SSTBs

在一般情况下, SSTB是在下列一个或多个领域提供服务的行业或业务:

  • 健康
  • 法律
  • 会计
  • 保险精算学
  • 咨询
  • 金融、经纪、投资或投资管理
  • 交易
  • 表演艺术
  • 体育运动

除了, SSTB可以是任何以其一个或多个雇员或所有者的声誉或技能为主要资产的行业或业务.

你可能会问:什么行业或生意的主要资产是声誉或技能的所有者或雇员? 很好的问题. 在条例草案发布之前, 人们担心SSTB的这一定义可能会诱捕毫无戒心的企业, 比如有知名厨师的餐厅.

值得庆幸的是, 拟议的法规将这一定义限制在满足以下一个或多个描述的行业或企业:

  • 收取费用的人, 为宣传产品或服务而获得的报酬或其他收入,
  • 收费人许可或收取费用的人, 使用个人形象的报酬或者其他收入, 相似, 的名字, 签名, 的声音, 与个人身份有关的商标或任何其他符号, or
  • 收取费用的人, 因参加活动或电台节目而获得的酬金或其他收入, 电视或其他媒体格式.

其他QBI扣除问题

拟议的法规为QBI扣除额何时可以根据公开交易合伙企业(ptp)的合格收入和房地产投资信托(REITs)的合格股息申请提供了指导.

最后, 拟议的法规包括特殊的计算和报告规则,传递实体, 中,, 信托和遗产可能需要遵循,向其所有者和受益人提供必要的信息,以计算允许的QBI扣除的所有者或受益人水平.

获得最好的结果

拟议中的QBI扣除规定冗长而复杂. 本文只触及了拟议规则的表面. 我们可以根据您的具体情况帮助您整理细节,获得最好的QBI演绎结果. 的更多信息, 请使用以下信息联系您的AGH税务顾问或肖恩·沙利文.

肖恩·沙利文

执行副总裁
太阳集团城官方

肖恩领导着公司的税务部门,并在AGH董事会任职. 除了提高业务业绩,尽量减少税务后果, 他在并购方面有着丰富的经验, 国际税收和业务结构. Shawn在税务和会计领域拥有公共和私人经验,并经常与制造业客户合作, 汽车, 批发销售, 房地产开发和建筑业.

注册会计师, 肖恩是美国注册会计师协会的成员, 堪萨斯注册会计师协会(KSCPA)和KSCPA税务委员会主席.

注意:本材料中包含的任何建议不打算或书面的税务建议, 并不能因此而被信赖, 它也不能用于逃避国税局或各州可能施加的税务处罚, 或促进, 向另一方推销或推荐本协议涉及的任何交易或事项.

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